Про проведення перевірки ДФС України в порядку контролю згідно п.п.78.1.12 п.78.1 ст.78 ПК України

Після проведення ГУ ДФС області перевірки та отримання платником податків податкового повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов'язання, таке рішення може бути скасовано контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження.

Таким органом вищого рівня є Державна фіскальна служба України (надалі ДФС України).

При розгляді скарги, ДФС України своїм рішенням, може задовольнити скаргу платника податків та скасувати прийняте ГУ ДФС області податкове повідомлення — рішення про визначення платнику податків грошового зобов'язання.

Але, разом з тим бувають випадки, коли ДФС України задовольняючи скаргу платника податків та скасовуючи прийняте ГУ ДФС області податкове повідомлення — рішення, зобов'язує ГУ ДФС області розглянути питання, щодо вжиття заходів передбачених п.п.78.1.12 п.78.1 ст.78 ПК України.

Що це за заходи?

Відповідно до п.п.78.1.12 п.78.1 ст.78 ПК України, документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, якщо контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Наказ про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається контролюючим органом вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або їм повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Що це значить?

1. Можливо буде “Повторна” перевірка платника податків.

2. Рішення про проведення документальної позапланової перевірки “Повторної” платника податків з підстав п.п. 75.1.2. п.75.1 ст.75 ПК України, приймається органом державної податкової служби вищого рівня — ДФС України.

3. Наказ про призначення документальної позапланової перевірки платника податків з підстав п.п. 75.1.2. п.75.1 ст.75 ПК України, може бути прийнятий лише з питань правильності висновків акту вже проведеної документальної перевірки на підставі яких були прийнятті скасовані податкові повідомлення — рішенні.

4.  Рішення про проведення документальної перевірки з підстав п.п. 75.1.2. п.75.1 ст.75 ПК України, може бути прийнято лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальне провадження.

! Думка адвоката

Якщо, в такому випадку наказ про проведення документальної позапланової перевірки “Повторної” з підстав п.п. 75.1.2. п.75.1 ст.75 ПК України, прийнятий ні керівником вищого рівня (ДФС України), ні в рамках службового розслідування, ні в рамках кримінального провадження щодо посадових осіб (відсутнє повідомлення про підозру цих осіб), ні з питань правильності висновків акту вже проведеної документальної перевірки на підставі яких були прийнятті скасовані податкові повідомлення — рішенні або на момент прийняття наказу службове розслідування вже закінчилося (що унеможливлює прийняття наказу) платник податку саме на етапі допуску до перевірки може поставити питання про необґрунтованість її призначення та проведення, реалізувавши своє право на захист від безпідставного та необґрунтованого здійснення податкового контролю щодо себе - шляхом недопуску посадових осіб до перевірки та оскарження (скасування) наказу про призначення незаконної перевірки до суду.

28.09.2018 р.
адвокат Владислав Демський   

Адвокат в Харькове

Об адвокате

Демский Владислав Юрьевич - адвокат специализирующийся по оказанию правовых услуг в области профессионального сопровождения и защиты бизнеса, изучение вопросов налогового, хозяйственного, административного и уголовного права в сфере хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей.

Читать далее